Розв’язок.
1. Суми, що можуть бути віднесені платником податку до складу податкового кредиту з ПДВ.
Податковий кредит - сума, на яку платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Зокрема, податковий кредит звітного періоду визначається виходячи із договірної вартості товарів (послуг) та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням основних фондів з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку. Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
Тому платник податку до складу податкового кредиту з ПДВ може включити суми податку, сплачені у зв'язку з придбанням у липні основних виробничих фондів, які використовуються як для виробництва експортної, так і не експортної продукції, на суму 200 тис. грн.: 200 *0,2 = 40 тис. грн.;
Податковий кредит складе: 40 тис. грн.
2. Суми, що відносяться платником до складу податкового зобов’язання з ПДВ.
Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді. Податок становить 20 відсотків бази оподаткування. Крім того, при експорті товарів ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування. Об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з поставки товарів та послуг, тобто загальний обсяг продажу в липні – 1,2 млн. грн., в тому числі: 800 тис.грн. – експорт, 400 тис.грн. – не є експортом. Для обсягу продажу, що не є експортом, податок становить 20 відсотків бази оподаткування. Таким чином, при продажі товару у обсязі 400 тис.грн. у підприємства виникне зобов’язання з ПДВ на суму: 400*0,2=80 тис.грн. При продажі товару у обсязі 800 тис.грн. у підприємства не виникне зобов’язань з ПДВ.
Тому податкове зобов’язання з ПДВ становитиме 80 тис.грн.
3. Сума сплати податку з ПДВ (сальдо розрахунків з бюджетом).
Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.
Сума сплаченого податку складе: 80 – 40 = 40 тис. грн.
4. Строки сплати ПДВ.
Відповідно до Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” №2181-III від 21 грудня 2000 року платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом десяти календарних днів, наступних за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації. Податкова декларація за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю, подається протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Отже, зважаючи на викладене, ПДВ за базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю, має сплачуватися платником податку протягом 30 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця – до 30 серпня.
