Розв’язування.
1. Суми, що можуть бути віднесені платником податку до складу податкового кредиту з ПДВ.
Податковий кредит - сума, на яку платник ПДВ має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду. Якщо платник податку придбаває (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування ПДВ, то суми податку, сплачені у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включаються до складу податкового кредиту такого платника. У разі коли товари (роботи, послуги), виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого (нарахованого) податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці використання таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях звітного періоду.
Тому віднесена платником податку до складу податкового кредиту з ПДВ може бути тільки:
а) 20 % від вартості закупленої сировини та матеріалів, що пішли на виробництво продукції виду В (обсяги придбання продукції В склали 50 % вартості закупівель:100% – 10% – 40% = 50%): 350 000*0,5 *0,2 = 175 000 *0,2 = 35 000грн.;
б) 20 % вартості закупленої сировини та матеріалів, що пішли на виробництво продукції виду Б (обсяги придбання продукції Б склали 40 % вартості закупівель): 350 000*0,4*0,2 = 140 000 *0,2 = 28 000 грн.
в) разом податковий кредит складе: 35 000 + 28 000 = 63 000 грн.
2. Суми, що відносяться платником до складу податкового зобов’язання з ПДВ.
Податкове зобов'язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді. Податок становить 20 відсотків бази оподаткування. Крім того, при експорті товарів ставка податку становить "0" відсотків до бази оподаткування. Тому до складу податкового зобов’язання з ПДВ ввійдуть суми: 20% від обсягу реалізації готової продукції В: 20%/100 * 375 000 = 75 000 грн.
3. Сума податкового окладу з ПДВ (сальдо розрахунків з бюджетом).
Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.
Сума податку складе: 75 000 – 63 000 = 12 000 грн.
4.Суми грошових коштів, що будуть сплачені підприємством постачальникам та одержані підприємством від споживачів в процесі проміжного споживання, виробництва та реалізації продукції:
а) постачальники отримають суму: 350 000 *1,2 =420 000 грн.
б) суми грошових коштів, що будуть одержані підприємством від споживачів продукції: 135 000 + 640 000 грн. + 375 000 *1,2 = 775 000 + 450 000 = 1 225 000 грн.
